Как правильно заключать и исполнять контракты в связи с повышением НДС с 2019 года.

Если Вы заключили контракт или договор до 1 января 2019 года, а исполнение по контракту будет проводиться уже в 2019 году, то в этом случае необходимо применять новую ставку НДС 20%. Чтобы соблюсти и договорные условия и не нарушить налоговое законодательство, необходимо следовать следующим правилам(письма Минфина России от 28 августа 2018 г. № 24-03-07/61247, от 20 августа 2018 г. № 24-03-07/58933, от 6 августа 2018 г. № 03-07-05/55290, от 1 августа 2018 г. № 03-07-11/53970).

Советы

Рекомендации и примеры

  1. Если Вы заключили контракт или договор до 1 января 2019 года, а исполнение по контракту будет проводиться уже в 2019 году, при определении НМЦК используйте ставку НДС 20%.

По данным контрактам заказчику советуем не проводить досрочную приемку в 2018 году. Это связано с тем, что НМЦК в в данном случае определяется исходя уже из новой ставки НДС 20%, тогда как в бюджет исполнитель(поставщик) платит налог еще по ставке 18%. И при досрочной приемке ФНС может заявить о завышение Вами НМЦК как неэффективные расходы и даже предъявить штраф по ст. 7.29.3 КоАП.

2. Если Вы заключили госконтракт контракт по ФЗ. № 44-ФЗ «, в котором указана ставка НДС 18%, но исполнение будет после 2019 года, то сумму контракта изменить уже нельзя.

Минфин России допускает некоторые исключения – когда возможно изменение суммы в связи с увеличением ставки НДС. Это касается госконтрактов на большие суммы:

  • 10 млрд руб. – для федеральных контрактов;

  • 1 млрд руб. – для региональных контрактов;

  • 500 млн руб. – для муниципальных контрактов.

Причем указанные выше суммы крупных контрактов могут меняться по решению как Правительства РФ, так и самими регионами или местной администрацией.

3. Если Вы заключили контракт по ФЗ № 223 так же со ставкой НДС 18%, но исполнение планируется уже после 2019 года то сумму контракта можно увеличить.

Условия для увеличения суммы контракта.

— требуется наличие согласие контрагента по контракту;

— изменение суммы контракта не должно нарушать условия Положения о закупках.

4. При приемке в 2019 году по контракту заключенному в 2018 года, в котором зафиксирована ставка НДС 18%, сумму НДС для уплаты в бюджет можно определять по расчетной ставке 20/120.

Пример расчета:

Согласно контракта от 2018 года, стоимость услуг — 118 руб., включая НДС- 18 руб.

При приемке в 2019 году стоимость услуги в счете-фактуре также указывается 118 руб., но НДС при этом уже рассчитывается исходя из ставки 20%:

118 руб. : 120 х 20 = 19,67 руб.

Такая схема разумеется имеет изъяны, но в настоящее время других способов для контрактов с установленными твердыми ценами не предлагается.

5. Если Вы до 1 января 2019 года уже уплатили аванс и НДС был рассчитан по ставке 18/118, то при приемке в 2019 году НДС необходимо рассчитать и уплатить по ставке 20%, исходя из всей суммы контракта.

Пример расчета:

Стоимость услуг по контракту — 118 руб., включая НДС 18 руб. В 2018 году выплачен аванс 30 руб. Исполнитель по ставке 18/118 рассчитал и уплатил в бюджет НДС — 4,58 руб (30 : 118 х 18).

При приемке в 2019 году стоимость услуги в счете-фактуре так же остается 118 руб., но НДС уже следует рассчитывается по ставке 20%:

118 руб. : 120 х 20 = 19,67 руб.

При этом в 2019 году исполнителю необходимо перечислить в бюджет сумму за вычетом оплаченной в 2018 году: 15,09 руб. (19,67 – 4,58).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *