Как правильно заключать и исполнять контракты в связи с повышением НДС с 2019 года.

Если Вы заключили контракт или договор до 1 января 2019 года, а исполнение по контракту будет проводиться уже в 2019 году, то в этом случае необходимо применять новую ставку НДС 20%. Чтобы соблюсти и договорные условия и не нарушить налоговое законодательство, необходимо следовать следующим правилам(письма Минфина России от 28 августа 2018 г. № 24-03-07/61247, от 20 августа 2018 г. № 24-03-07/58933, от 6 августа 2018 г. № 03-07-05/55290, от 1 августа 2018 г. № 03-07-11/53970).

Советы

Рекомендации и примеры

  1. Если Вы заключили контракт или договор до 1 января 2019 года, а исполнение по контракту будет проводиться уже в 2019 году, при определении НМЦК используйте ставку НДС 20%.

По данным контрактам заказчику советуем не проводить досрочную приемку в 2018 году. Это связано с тем, что НМЦК в в данном случае определяется исходя уже из новой ставки НДС 20%, тогда как в бюджет исполнитель(поставщик) платит налог еще по ставке 18%. И при досрочной приемке ФНС может заявить о завышение Вами НМЦК как неэффективные расходы и даже предъявить штраф по ст. 7.29.3 КоАП.

2. Если Вы заключили госконтракт контракт по ФЗ. № 44-ФЗ «, в котором указана ставка НДС 18%, но исполнение будет после 2019 года, то сумму контракта изменить уже нельзя.

Минфин России допускает некоторые исключения – когда возможно изменение суммы в связи с увеличением ставки НДС. Это касается госконтрактов на большие суммы:

  • 10 млрд руб. – для федеральных контрактов;

  • 1 млрд руб. – для региональных контрактов;

  • 500 млн руб. – для муниципальных контрактов.

Причем указанные выше суммы крупных контрактов могут меняться по решению как Правительства РФ, так и самими регионами или местной администрацией.

3. Если Вы заключили контракт по ФЗ № 223 так же со ставкой НДС 18%, но исполнение планируется уже после 2019 года то сумму контракта можно увеличить.

Условия для увеличения суммы контракта.

— требуется наличие согласие контрагента по контракту;

— изменение суммы контракта не должно нарушать условия Положения о закупках.

4. При приемке в 2019 году по контракту заключенному в 2018 года, в котором зафиксирована ставка НДС 18%, сумму НДС для уплаты в бюджет можно определять по расчетной ставке 20/120.

Пример расчета:

Согласно контракта от 2018 года, стоимость услуг — 118 руб., включая НДС- 18 руб.

При приемке в 2019 году стоимость услуги в счете-фактуре также указывается 118 руб., но НДС при этом уже рассчитывается исходя из ставки 20%:

118 руб. : 120 х 20 = 19,67 руб.

Такая схема разумеется имеет изъяны, но в настоящее время других способов для контрактов с установленными твердыми ценами не предлагается.

5. Если Вы до 1 января 2019 года уже уплатили аванс и НДС был рассчитан по ставке 18/118, то при приемке в 2019 году НДС необходимо рассчитать и уплатить по ставке 20%, исходя из всей суммы контракта.

Пример расчета:

Стоимость услуг по контракту — 118 руб., включая НДС 18 руб. В 2018 году выплачен аванс 30 руб. Исполнитель по ставке 18/118 рассчитал и уплатил в бюджет НДС — 4,58 руб (30 : 118 х 18).

При приемке в 2019 году стоимость услуги в счете-фактуре так же остается 118 руб., но НДС уже следует рассчитывается по ставке 20%:

118 руб. : 120 х 20 = 19,67 руб.

При этом в 2019 году исполнителю необходимо перечислить в бюджет сумму за вычетом оплаченной в 2018 году: 15,09 руб. (19,67 – 4,58).

3 комментария to Как правильно заключать и исполнять контракты в связи с повышением НДС с 2019 года.

  1. First of all I would like to say excellent blog! I had a
    quick question which I’d like to ask if you do not mind.
    I was interested to know how you center yourself and clear your
    head before writing. I have had a hard time clearing my mind in getting my thoughts out.
    I truly do take pleasure in writing however it just seems like the
    first 10 to 15 minutes tend to be wasted simply just trying to figure out how to begin. Any recommendations
    or hints? Cheers!

  2. Absolutely! Matt will be the first, well second, to know when copies arrive. Should be in two to three weeks. Glenna Vasily Ag

  3. Nice post. I learn something totally new and challenging on sites I stumbleupon everyday. Bambi Hugibert Davidoff

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *